- Причина списания транспортных средств на предприятии
- Пошаговая инструкция списания автомобиля с баланса
- Порядок оформления операций списания автомобилей в бухгалтерском учете
- Записи в бухгалтерском учете фирмы при списании машины с баланса
- Особенности отражения выбытия в налоговом учете компании
- Особенности восстановления НДС при списании авто с баланса
- Оценка запчастей при ликвидации машин
- Замена двигателя на авто, находящегося на балансе
Вопрос от читательницы Клерк.Ру Елены (г. Ужур)
С автомобиля сняли двигатель и сдали в металлолом. Купили новый и установили на авто. Какие документы нужно предоставить в бухгалтерию для проведения этой операции?
При рассмотрении вопроса будем исходить из того, что замена двигателя в автомобиле представляла собой его ремонт, то есть в результате замены двигателя не произошло улучшения первоначально принятых нормативных показателей функционирования автомобиля.
Для целей ремонта основных средств составляется дефектная ведомость, в которой отражаются его неисправности и повреждения, мероприятия по их устранению, а также срок устранения неисправностей и повреждений.
Так как унифицированной формы дефектной ведомости нет, то она составляется в произвольном виде, при этом за основу может быть взята форму N ОС-16 «Акт о выявленных дефектах оборудования» (форма утверждена Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7).
Для составления дефектной ведомости в целях признания двигателя автомобиля негодным для дальнейшей эксплуатации и подлежащим замене имеет смысл создать комиссию.
На основании дефектной ведомости руководитель организации издает приказ о проведении ремонта или делает на этой ведомости соответствующую распорядительную надпись.
После окончания ремонта:
– оформляется Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (форма N ОС-3);
– заполняется раздел 6 Инвентарной карточки объекта основных средств (форма № ОС-6).
Снятый двигатель, подлежащий сдаче в металлолом, приходуются на баланс организации. Так как унифицированной формы бланка для этого нет, то его необходимо разработать самостоятельно.
Получить персональную консультацию Владимира Никитина в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить специальную форму . Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Трудовые проверки становятся новыми налоговыми. Ошиблись в кадровом документе? Оштрафуют, умножив на количество сотрудников.
Станьте гуру кадрового учета. Сейчас наш мега-популярный онлайн-курс по заполнению кадровых документов со скидкой 50 %.
Куча образцов документов и советов от практиков. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат. Успейте купить (у нас еще пять курсов со скидкой).
В ходе ведения хозяйственной деятельности может возникнуть необходимость списать транспортное средство с баланса организации. Особенности оформления процедуры будут определяться причинами списания. Для каждого случая предусмотрен свой порядок действий.
Причина списания транспортных средств на предприятии
Основаниями для списания автотранспорта могут стать следующие причины:
- Физический износ и/или непригодность для дальнейшего использования;
- Тотальные повреждения с нецелесообразностью восстановления;
- Гибель в результате ДТП/пожара/наводнения и т.п.;
- Факт безвозмездной передачи.
Читайте также: Как установить сигнализацию на мотоцикл
Пошаговая инструкция списания автомобиля с баланса
Основания списания могут отличаться, но порядок действий в большинстве случаев схож и включает следующие этапы:
- Составление и направление соответствующего уведомления в ГИБДД;
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: нельзя списать машину с баланса, без снятия ее с регистрационного учета в ГИБДД, в противном случае, обязанность по уплате транспортного налога сохранится за вами.
Начинать процедуру следует с направления соответствующего заявления в инспекцию. Вместе с бумагой подается пакет документов, обосновывающих причины снятия с учета и дальнейшего списания с баланса транспортного средства.
- Целесообразность списания должна быть подтверждена специальной комиссией;
Законодательно определено, что списание машины, как и любого дорогостоящего основного средства, оформляется Актом. Все члены комиссии во главе с Председателем ставят в нем свои подписи. Ответственные лица назначаются Приказом и им делегируются соответствующие полномочия принимать решения о целесообразности процедуры списания, порядке ее проведения и финансовой стороне вопроса.
- Списание машины должно быть отражено бухгалтерскими записями в учете;
Бухучет транспортных средств ведется на синтетическом счете 01 «Основные средства». По дебету счета числятся все машины в эксплуатации фирмы. Ежемесячно по кредиту счету 02 «Амортизация основных средств» начисляется амортизация актива. В итоге разница между данными счета 01 и 02 дает балансовую стоимость основного средства на дату его списания. Это остаточная стоимость, которая станет расходом компании при выбытии транспорта с баланса. Могут появиться и дополнительные расходы на оформление документов, утилизацию и другое в зависимости от причины списания. Все они будут аккумулироваться на 91.02 «Прочие расходы».
ВАЖНО: хотя транспортное средство и выбыло с баланса, обязанность по уплате транспортного налога по месяц списания включительно сохраняется.
Порядок оформления операций списания автомобилей в бухгалтерском учете
Основным документом, регламентирующим учет основных средств, является ПБУ 06/01. В пункте 29 документа указаны основные причины списания:
- Полный физический износ долгосрочного актива;
- Сильные повреждения не предполагающие восстановления в результате чрезвычайных событий;
- Хищение имущества предприятия.
В помощь бухгалтеру Минфином России 13.10.2003 г. разработаны Методические указания №91н. документ закрепляет перечень документов на списание авто. Здесь же указано, что окончательное решение о ликвидации принимает руководитель.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: обязанность определять невозможность/неэффективность дальнейшего использования и/или восстановления актива принимает постоянно действующая комиссия из числа сотрудников предприятия, назначенная руководителем фирмы.
Кстати, даже если авто подлежит утилизации, некоторые узлы и детали могут быть реализованы. Задача членов комиссии составить перечень таких запчастей и указать стоимость их возможной продажи. Итоговым документом работы комиссии станет акт ОС-4а на списание автотранспорта. Это унифицированная форма Госкомстата №71а, в которой заполняется следующая информация, идентифицирующая конкретную единицу имущества:
- Год изготовления а/м и дата постановки на учет в качестве ОС;
- Первоначальная стоимость актива и размер начисленных амортизационных отчислений;
- Текущий пробег автомобиля и технические характеристики узлов и деталей.
Читайте также: Смазка bosch superfit to 100
Далее идет раздел, раскрывающий причины выбытия с обоснованием нецелесообразности использования.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: если авто списывается в результате аварии/угона/пожара, к акту по форме ОС-4а в обязательном порядке прикладывается пакет документов, подтверждающих данные факты из соответствующих инстанций.
Записи в бухгалтерском учете фирмы при списании машины с баланса
Выбытие долгосрочного актива оформляется следующими проводками:
Дебет счета 01.02 «Выбытие ОС» Кредит 01.01 «Основные средства» — Выбытие по первоначальной стоимости;
Дебет счета 02 «Амортизация ОС» Кредит счета 01.02 – В размере ранее начисленной амортизации;
Дебет 91.02 «Прочие расходы» Кредит 01.02 — На сумму разницы между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией;
Дебет 91.02 Кредит 60 – На сумму расходов сторонней компании по утилизации машины;
Дебет счета 10 «Запчасти» Кредит счета 91.01 «Прочие доходы» — В размере цены возможного использования узлов и материалов;
Дебет 99 Кредит 91.9 — На финансовый результат от списания.
Особенности отражения выбытия в налоговом учете компании
Налоговым Кодексом России предписано отражать расходы на списание/выбытие/ликвидацию автотранспорта как внереализационные. Учесть все затраты фирмы на данное мероприятие можно единовременно. Такое правило закреплено ст. 265 п. 1 пп. 8 документа.
ВАЖНО: если первоначальная стоимость и амортизация в налоговом учете отличаются, эти данные нужно отразить в акте на списание.
Особенности восстановления НДС при списании авто с баланса
В момент постановку машины на учет в качестве основного средства, налогоплательщик имеет право возместить НДС с ее приобретения. Обычно компания уменьшает НДС к уплате на сумму НДС к возмещению.
При выбытии с баланса не полностью самортизированного имущества, законодатель предписывает восстановить НДС с остаточной стоимости машины. При продаже актива такого требования нет. Только при списании в порядке ликвидации.
Оценка запчастей при ликвидации машин
Мы советуем привлечь независимого оценщика для расчета предполагаемой стоимости продажи узлов и деталей, которые могут остаться от утилизированного авто. На сумму оценки в учете будет сделана бухгалтерская запись:
Дебет счета 10.05 «Запасные части» Кредит счета 91.01 «Прочие доходы».
Таким образом вы избавите себя от споров с налоговым инспектором при проверке правильности начисления налога на прибыль.
Мы описали общие правила оформления списания авто в компании. Пакет документов будет разниться в зависимости от конкретной причины выбытия: кража, гибель в огне, физический износ, непригодность, безвозмездная передача.
Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях . Мы ответим на все поступающие вопросы. Только правда про финансы.
Замена двигателя на авто, находящегося на балансе
Существуют случаи когда ремонт двигателя автомобиля уже не помогает и его необходимо заменить. Перед бухгалтером встает вопрос : как учесть замену двигателя? Как текущий ремонт или модернизацию ОС?
Варианта как минимум три.
- Происходит замена двигателя на более мощный. Расходы увеличивают стоимость автомобиля т.к., согласно п. 2 ст. 257 НК РФ, происходит техническое перевооружение объекта.
- Двигатель изношен и требует замены. Вы меняете двигатель на точно такой же по мощности. Такую замену можно обосновать как поддержание и восстановление начального состояния автомобиля. (по этому поводу существует арбитражная практика: Постановление ВАС). Данные траты списываются в полном объеме на расходы организации.
- Двигатель изношен и Вы заменили его на новый и более мощный. До сих пор это спорный момент. Многие суды признают, что это модернизация основного средства, поэтому безопаснее включить данные затраты в стоимость модернизируемого автомобиля.
Читайте также: Опель корса или форд фокус
Дт 08.03 – Кт 60,01 учтены расходы по модернизации ОС
Дт 01.01 – Кт 08.03 расходы по модернизации включены в стоимость основного средства
Кроме того не стоит забывать про транспортный налог.
При изменении мощности двигателя автомобиля необходимо пересчитать сумму налога с месяца изменения. С 2016 года действует граница для его пересчета – это 15 число.
Если Вы провели ремонт до 15 числа то за данный месяц Вы налог платите с новой стоимости, если провели модернизацию после 15 числа – будете платить новый налог со следующего месяца.
Документом, подтверждающим факт замены двигателя будут являться регистрационные документы на него с отметкой ГИБДД (т.к. факт замены двигателя необходимо регистрировать именно в этом органе).
При заполнении декларации по транспортному налогу по одному и тому же автомобилю придется заполнить два раздела 2, т.к. в одном будет указана мощность старого двигателя (и количество месяцев владения), а в другом- новая.
Что касается налогового учета ( для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль), то, согласно п. 1 ст. 260 НК РФ расходы по текущему ремонту признаются прочими расходами в том периоде когда они фактически понесены, а расходы по модернизации увеличивают стоимость автомобиля и списываются на расходы в виде амортизации.
Напомним. При проведении модернизации, в некоторых случаях, может измениться не только стоимость, но и срок полезного использования основного средства!
/ "Бухгалтерская энциклопедия "Профироста"
19.04.2017
Информацию на странице ищут по запросам: Курсы бухгалтеров в Красноярск, Бухгалтерские курсы в Красноярске, Курсы бухгалтеров для начинающих, Курсы 1С:Бухгалтерия, Дистанционное обучение, Обучение бухгалтеров, Обучение курсы Зарплата и кадры, Повышение квалификации бухгалтеров, Бухгалтерский учет для начинающих
Бухгалтерские услуги, Декларация НДС, Декларация на прибыль, Ведение бухгалтерского учета, Отчетность в налоговую, Бухгалтерские услуги Красноярск, Внутренний аудит, Отчетность ОСН, Отчетность в статистике, Отчетность в Пенсионный Фонд, Бухгалтерское обслуживание, Аутсорсинг, Отчетность ЕНВД, Ведение бухгалтерии, Бухгалтерское сопровождение, Оказание бухгалтерских услуг, Помощь бухгалтеру, Отчетность через интернет, Составление деклараций, Нужен бухгалтер, Учетная политика, Регистрация ИП и ООО, Налоги ИП, 3-НДФЛ, Организация учета
Источник: